Fattura elettronica e detrazione IVA

L’Agenzia delle Entrate ha reso disponibili sul proprio sito nuovi contenuti in tema di fatturazione elettronica e, fra questi, è stata pubblicata una guida pratica contenente alcune interessanti precisazioni relative al processo di invio e ricezione delle fatture.
La guida “La fattura elettronica e i servizi gratuiti dell’Agenzia delle Entrate” si divide in quattro capitoli e richiama:
– la definizione di fattura elettronica;
– i soggetti obbligati ed esonerati dall’obbligo di fatturazione in vigore dall’1/1/2019;
– le modalità per predisporre, inviare, ricevere e conservare le fatture;
– i servizi web e i software dell’Agenzia delle Entrate per la gestione della fatturazione elettronica.
Nello specifico la guida fornisce precisazioni in ordine al processo di trasmissione e ricezione delle fatture.
Una volta predisposta e inviata la fattura, il Sistema di Interscambio controlla la completezza, la correttezza e la coerenza dei dati ivi inseriti. Se i controlli non sono superati, il sistema trasmette una ricevuta di scarto al canale da cui ha ricevuto il documento e mette comunque a disposizione la fattura nell’area di consultazione e monitoraggio.
In caso di scarto, il soggetto ha 5 giorni effettivi per effettuare un nuovo invio con i dati corretti; se il nuovo invio non risulta tempestivo, la fattura si intende omessa.
Lo stesso accade se la fattura viene predisposta in un formato diverso dal formato XML ovvero se viene inviata al cliente senza transitare dal Sistema di Interscambio.
In tali ipotesi, il destinatario della fattura non potrà procedere alla detrazione dell’IVA in quanto la fattura si considera non emessa.
Se la fattura è correttamente trasmessa entro i termini previsti ma non può essere recapitata in quanto, per esempio, la casella PEC indicata per la ricezione risulta piena o il server del canale telematico risulta momentaneamente spento, il SdI invierà al fornitore una “ricevuta di impossibilità di consegna”. Quest’ultimo sarà tenuto a comunicare all’acquirente, mediante i canali ordinari, che la fattura è a disposizione nella sua area riservata.
Per l’esigibilità e la detraibilità dell’IVA è molto importante individuare correttamente la data in cui le fatture risultano emesse e ricevute.
In particolare, per il fornitore la data di esigibilità coinciderà con la data riportata nella fattura tutte le volte in cui il SdI gli avrà inviato una “ricevuta di consegna” o una “ricevuta di impossibilità di consegna”.
Per il cliente la data a partire dalla quale potrà essere detratta l’IVA sarà quella della consegna del documento da parte del SdI. Se la fattura supera i controlli, ma non può essere consegnata per problemi connessi al canale telematico, come sopra indicato, questa data coinciderà con quella di “presa visione” nell’area riservata del portale “Fatture e corrispettivi”.