La legge di bilancio 2018 andrà ad uniformare il trattamento dei dividendi e delle plusvalenze cosiddetti “qualificati” a dividendi e plusvalenze di natura non qualificata, prevedendo anche per tali fattispecie la tassazione rispettivamente con ritenuta a titolo d’imposta o con imposta sostitutiva del 26%.
Il nuovo regime dei capital gain, a differenza di quello relativo ai dividendi, non entrerà in vigore dal 2018, ma dal 2019.
Si segnala, inoltre, che viene prevista anche la proroga della rideterminazione del costo fiscale delle partecipazioni non quotate, ai sensi dell’art. 5 della L. 448/2001, con versamento dell’imposta sostitutiva dell’8%.
Per effetto delle suddette novità, verrà meno l’obbligo di tenere distinte le plus/minusvalenze derivanti da partecipazioni qualificate e non qualificate, che confluiranno, pertanto, in un’unica “massa” e potranno essere compensate tra di loro, anche se venissero applicati i regimi del risparmio amministrato e gestito. Tale regola sembrerebbe applicabile anche per le minusvalenze pregresse riportate in avanti anche se non è stata prevista un’apposita disciplina transitoria in merito.
Da ultimo, si segnala che verrà prevista una disciplina transitoria secondo la quale, per le distribuzioni di utili derivanti da partecipazioni qualificate deliberate dall’1/1/2018 al 31/12/2022, sarà possibile applicare le “vecchie regole”.

La Corte di Giustizia UE si è recentemente pronunciata in merito alle regole di emissione delle note di credito IVA da parte del fornitore in caso di mancato pagamento del corrispettivo da parte del cessionario o committente.
Quadro normativo
L’art. 26, comma 2, del DPR 633/1972 prevede che, in caso di mancato pagamento del corrispettivo di una cessione o prestazione, l’emissione della nota di credito da parte del fornitore sia subordinata al verificarsi dell’infruttuosità di una procedura concorsuale.
Dapprima la legge di stabilità 2016 aveva modificato tale disposizione, anticipando la possibilità di emissione della nota di credito all’apertura della procedura concorsuale, ma tale modifica è venuta meno con la legge di bilancio 2017.
Inammissibilità del termine stabilito dalla norma nazionale
Con sentenza del 23/11/2017 la Corte di Giustizia UE ha affermato che uno Stato membro non può prevedere che, a fronte del mancato pagamento del corrispettivo, la detrazione dalla base imponibile IVA sia subordinata al verificarsi dell’infruttuosità di una procedura concorsuale la cui durata può superare anche 10 anni. Un simile termine determina, infatti, per i soggetti passivi, uno svantaggio in termini di liquidità rispetto ai loro concorrenti di altri Stati membri.
Sebbene la normativa europea ammette che gli Stati membri stabiliscano regole proprie ai fini della variazione in diminuzione dell’IVA in caso di mancato pagamento del corrispettivo, tuttavia il meccanismo di riduzione della base imponibile non può essere limitato al punto da compromettere la neutralità dell’IVA.
Secondo la Corte potrebbe essere sufficiente consentire l’emissione della nota di variazione in presenza di una probabilità ragionevole che il debito non sia saldato.
Normativa fallimentare
Per completezza va tuttavia osservato che la legge fallimentare prevede che:
– il curatore, nel programma di liquidazione, deve obbligatoriamente indicare il termine entro il quale sarà completato il realizzo dell’attivo, che non può eccedere i due anni dal deposito della sentenza di fallimento, salvo situazioni particolari;
– il mancato rispetto dei termini previsti dal programma di liquidazione, senza giustificato motivo, costituisce una giusta causa di revoca del curatore.

Secondo una recente sentenza della Corte di Cassazione (n. 23384 del 6/10/2017) non è detraibile l’iva relativa ad una fattura di acquisto se la descrizione indicata è generica e la documentazione a supporto dell’operazione è parimenti generica e, comunque, non sufficiente per dimostrare natura, qualità e quantità dei beni o dei servizi acquistati.
La Corte di Cassazione ha precisato inoltre che:
– la normativa comunitaria impone l’indicazione in fattura dell’entità e della natura dei servizi forniti, nonché della data di effettuazione o di ultimazione della prestazione di servizi;
– l’Amministrazione finanziaria, da parte sua, deve considerare anche le informazioni complementari fornite dal soggetto passivo sottoposto a verifica e non limitarsi ad esaminare la sola fattura.
Si rileva che la suddetta pronuncia della Corte di Cassazione è una delle poche che tratta direttamente la questione della genericità delle fatture ai fini iva.
Va infine ricordato che nel settore delle imposte dirette è stato sancito che una fattura dettagliata e completa rappresenta un buon supporto probatorio che può legittimare la deducibilità dei costi, ma quest’ultima può essere riconosciuta anche a fronte di altra documentazione idonea allo scopo e non eccessivamente generica.

L’Agenzia delle Entrate-Riscossione ha fornito sul proprio sito Internet i seguenti chiarimenti.
Nuova rottamazione per carichi relativi al 2017
Relativamente alla nuova rottamazione dei carichi pendenti, affidati all’Agente della riscossione dal 1/1 al 30/9/2017, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che:
• il contribuente che intende aderire deve presentare entro il 15/5/2018 la richiesta di adesione compilando il modello DA-2017 e presentandolo agli uffici o inviandolo alla casella PEC della Direzione Regionale delle Entrate di riferimento;
• entro il 31/3/2018 l’Agenzia comunicherà i carichi affidati dagli enti entro il 30/9/2017 per i quali non risulta notificata la relativa cartella di pagamento;
• entro il 30/6/2018 l’Agenzia invierà la comunicazione con l’importo da versare e i bollettini di pagamento in base al piano di rate indicato dal contribuente nel modello.
Proroga a novembre 2017 delle rate non pagate
Relativamente alla proroga al 30/11/2017 delle rate non pagate, scadute a luglio e settembre 2017, relative alla precedente rottamazione dei ruoli, è stato precisato che:
• anche chi ha pagato in maniera insufficiente le prime due rate beneficia della proroga, potendo integrare i versamenti;
• è possibile utilizzare i medesimi bollettini di pagamento a suo tempo inviati dall’Agente della Riscossione;
• effettuati i versamenti delle rate dovute fino a novembre 2017, il contribuente dovrà rispettare le scadenze del suo piano di rateizzazione indicate al momento dell’adesione alla definizione agevolata che fissa l’eventuale quarta rata ad aprile 2018 e la quinta e ultima a settembre 2018.
Si segnala, inoltre, che l’Agenzia delle Entrate-Riscossione ha approvato la modulistica necessaria per fruire della riammissione alla rottamazione dei ruoli per i debitori ai quali è stato notificato un diniego basato sul mancato pagamento di rate in scadenza al 31/12/2016, riguardanti dilazioni dei ruoli in essere al 24/10/2016.
Dal punto di vista procedurale:
• entro il 31/12/2017 occorre presentare il modello;
• entro il 31/3/2018 l’Agenzia delle Entrate-Riscossione liquida l’importo delle rate non onorate, che hanno causato il diniego;
• entro il 31/5/2018 il debitore, in unica soluzione e pena il mancato accesso alla riammissione, deve pagare le rate non onorate;
• entro il 31/7/2018 l’Agenzia delle Entrate-Riscossione liquida le somme per la rottamazione dei ruoli;
• i versamenti delle somme dovute per la rottamazione devono essere effettuati in unica soluzione entro settembre 2018, o in tre rate scadenti a settembre, ottobre e novembre 2018.

È stato approvato in via definitiva il Disegno di legge contenente la “Delega al Governo per la riforma delle discipline della crisi di impresa e dell’insolvenza”.
La delega, che dovrà tener conto della normativa dell’Unione europea, dovrà essere esercitata entro dodici mesi dalla sua entrata in vigore.
Fra le principali novità, si segnalano le seguenti:
– la sostituzione del termine “fallimento” con l’espressione “liquidazione giudiziale”;
– l’eliminazione della dichiarazione di fallimento d’ufficio;
– l’introduzione di una definizione dello stato di crisi, inteso come probabilità di futura insolvenza, anche tenendo conto delle elaborazioni della scienza aziendalistica, accanto alla nozione di insolvenza;
– l’adozione di un unico modello processuale per l’accertamento dello stato di crisi o di insolvenza del debitore con caratteristiche di particolare celerità;
– l’attribuzione della legittimazione ad agire dei soggetti con funzioni di controllo e vigilanza sull’impresa;
– priorità di trattazione alle proposte che comportino il superamento della crisi assicurando la continuità aziendale, purché venga assicurato un miglior soddisfacimento dei creditori, rispetto alla liquidazione giudiziale;
– riduzione di durata e costi delle procedure concorsuali attraverso misure di responsabilizzazione degli organi di gestione e contenimento delle ipotesi di prededuzione, con riguardo anche ai compensi dei professionisti;
– specializzazione dei giudici addetti alla materia concorsuale;
– istituzione presso il Ministero della giustizia di un albo dei soggetti destinati a svolgere funzioni di gestione e controllo nell’ambito delle procedure concorsuali;
– l’introduzione di procedure di allerta e composizione assistita della crisi, di natura non giudiziale e confidenziale, per incentivare l’emersione anticipata della crisi e agevolare lo svolgimento di trattative tra debitore e creditori; il motore di tali procedure sarà un apposito organismo istituito presso le Camere di commercio;
– l’estensione dei casi di srl obbligate alla nomina dell’organo sindacale, anche monocratico, o del revisore a quelle che, per due esercizi consecutivi, hanno superato i due milioni di euro di attivo patrimoniale o di ricavi dalle vendite e prestazioni, o le dieci unità di dipendenti occupati in media durante il periodo amministrativo.